Manager
15.11.2009, 14:53
Касается не столько частного предпринимателя, к которому нет таких жестких требований по ведению бухучета, сколько всех юридических лиц (ЧП, ООО, АО и пр.), которые регулярно сдают отчеты в налоговую инспекцию и находятся на общей системе налогообложения.
(Из курса "Финансы для нефинансовых менеджеров" ;))
Общая система налогообложения - по сути самая простая система для определения размера налога на прибыль юридического лица. Не вдаваясь в мелкие подробности, прибыль - это разница между полученными доходами и понесенными затратами. На примере это выглядит так (НДС не рассматривается для упрощения):
ООО "Стенд" продало за месяц продукции (рекламных и информационных стендов) на 100 тыс. грн., при этом для изготовления этих стендов было куплено материалов на 20 тыс. грн., услуги сторонних организаций - 20 тыс. грн., зарплата сотрудникам со всеми удержаниями и начислениями составила 20 тыс. грн., аренда помещений, коммунальные и прочие административные расходы также составили 20 тыс. грн.
Итого расходы - 80 тыс. грн.
Прибыль = 100 тыс. (продажи, ака доход) - 80 тыс. (расходы) = 20 тыс. грн.
Налог на прибыль (25%) = 5 тыс. грн., которые и перечисляются в бюджет государства. Остаток - 15 тыс. грн. можно раздать учредителям.
На простом примере все вроде бы просто, однако я специально не написал о том, что "расходы" и "затраты" - это две большие разницы. При налоговой проверке инспектор будет очень внимательно рассматривать все расходы компании, т.к. собственно в затраты должны быть отнесены те расходы, которые непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью предприятия. На практике это выглядит так:
1. никто не запрещает предприятию купить в офис аквариум с рыбками за 10 тыс. грн., но скорее всего это надо будет сделать за счет своей прибыли (в нашем примере - 15 тыс. грн. и в результате останется только 5 тыс. грн. для учредителей);
2. если же этот аквариум "впихнуть" в затраты текущего месяца, то это уменьшит прибыль до налогообложения (станет 10 тыс. грн.), уменьшит налог на прибыль (2,5 тыс. грн.), но зато в остатке получим 7,5 тыс. грн. для распределения между учредителями.
Однако, во втором случае при проверке нужно будет очень постараться, чтобы доказать необходимость аквариума с рыбками для производства стендов :), т.к. налицо УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, т.е. уплатили в бюджет не 5 тыс. грн., а 2,5 тыс.:bt:
Если с аквариумом более-менее понятно, то с доменами и пр. на первый взгляд темный лес. Да?
Но на самом деле все просто, особенно если на примере.
Итак, имеем такие услуги как "регистрация домена", "изготовление сайта", "хостинг", "техподдержка сайта" и "раскрутка сайта". Все эти услуги логически связаны между собой и НЕ МОГУТ покупаться предприятием с нарушением этой логики, т.к. будет потеряно самое главное для налогооблождения: связь с хозяйственной деятельностью предприятия.
Что можно?
1. Регистрировать сколько угодно доменов.
2. Платить за изготовление сайта ДО или ПОСЛЕ регистрации домена.
3. Платить за техподдержку сайта и раскрутку сайта ПОСЛЕ регистрации домена и изготовления сайта.
(На практике бывают разные случаи, когда хостинг идет в пакете с изготовлением сайта и регистрацией домена и т.п.)
Что нельзя?
1. Платить за хостинг сайта, не имея на балансе сайта как такового (или не имея договора на его изготовление).
2. Платить за техподдержку сайта или раскрутку сайта, не имея на балансе самого сайта и собственно доменного имени, которое укащывается в договоре на техподдержку/раскрутку.
На практике бывают случаи, когда домен регистрируется на жену директора и оплачивается наличными, т.е. по бухучету не проходит. Сайт делает штатный дизайнер, админ или кто-угодно и не проходит по бухгалтерии. А потом появляется договор на раскрутку, к примеру, который официально заключается и проводятся безналичные платежи :) суммы все-таки могут быть немаленькие, вот и хотят бумажку для страховки. В результате фирма имеет неплохие шансы на серьезный разговор с налоговой, т.к. тратят деньги на то, ЧЕМ ФИРМА НЕ ВЛАДЕЕТ и еще имеют наглость эти расходы относить на затраты и т.о. уменьшать платежи в бюджет.
ЗЫ. Прошу прощения у специалистов и знающих: все написано очень и очень упрощенно, для отражения только сути явления. На практике есть много нюансов, которые должны знать бухгалтера, это их работа.
(Из курса "Финансы для нефинансовых менеджеров" ;))
Общая система налогообложения - по сути самая простая система для определения размера налога на прибыль юридического лица. Не вдаваясь в мелкие подробности, прибыль - это разница между полученными доходами и понесенными затратами. На примере это выглядит так (НДС не рассматривается для упрощения):
ООО "Стенд" продало за месяц продукции (рекламных и информационных стендов) на 100 тыс. грн., при этом для изготовления этих стендов было куплено материалов на 20 тыс. грн., услуги сторонних организаций - 20 тыс. грн., зарплата сотрудникам со всеми удержаниями и начислениями составила 20 тыс. грн., аренда помещений, коммунальные и прочие административные расходы также составили 20 тыс. грн.
Итого расходы - 80 тыс. грн.
Прибыль = 100 тыс. (продажи, ака доход) - 80 тыс. (расходы) = 20 тыс. грн.
Налог на прибыль (25%) = 5 тыс. грн., которые и перечисляются в бюджет государства. Остаток - 15 тыс. грн. можно раздать учредителям.
На простом примере все вроде бы просто, однако я специально не написал о том, что "расходы" и "затраты" - это две большие разницы. При налоговой проверке инспектор будет очень внимательно рассматривать все расходы компании, т.к. собственно в затраты должны быть отнесены те расходы, которые непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью предприятия. На практике это выглядит так:
1. никто не запрещает предприятию купить в офис аквариум с рыбками за 10 тыс. грн., но скорее всего это надо будет сделать за счет своей прибыли (в нашем примере - 15 тыс. грн. и в результате останется только 5 тыс. грн. для учредителей);
2. если же этот аквариум "впихнуть" в затраты текущего месяца, то это уменьшит прибыль до налогообложения (станет 10 тыс. грн.), уменьшит налог на прибыль (2,5 тыс. грн.), но зато в остатке получим 7,5 тыс. грн. для распределения между учредителями.
Однако, во втором случае при проверке нужно будет очень постараться, чтобы доказать необходимость аквариума с рыбками для производства стендов :), т.к. налицо УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, т.е. уплатили в бюджет не 5 тыс. грн., а 2,5 тыс.:bt:
Если с аквариумом более-менее понятно, то с доменами и пр. на первый взгляд темный лес. Да?
Но на самом деле все просто, особенно если на примере.
Итак, имеем такие услуги как "регистрация домена", "изготовление сайта", "хостинг", "техподдержка сайта" и "раскрутка сайта". Все эти услуги логически связаны между собой и НЕ МОГУТ покупаться предприятием с нарушением этой логики, т.к. будет потеряно самое главное для налогооблождения: связь с хозяйственной деятельностью предприятия.
Что можно?
1. Регистрировать сколько угодно доменов.
2. Платить за изготовление сайта ДО или ПОСЛЕ регистрации домена.
3. Платить за техподдержку сайта и раскрутку сайта ПОСЛЕ регистрации домена и изготовления сайта.
(На практике бывают разные случаи, когда хостинг идет в пакете с изготовлением сайта и регистрацией домена и т.п.)
Что нельзя?
1. Платить за хостинг сайта, не имея на балансе сайта как такового (или не имея договора на его изготовление).
2. Платить за техподдержку сайта или раскрутку сайта, не имея на балансе самого сайта и собственно доменного имени, которое укащывается в договоре на техподдержку/раскрутку.
На практике бывают случаи, когда домен регистрируется на жену директора и оплачивается наличными, т.е. по бухучету не проходит. Сайт делает штатный дизайнер, админ или кто-угодно и не проходит по бухгалтерии. А потом появляется договор на раскрутку, к примеру, который официально заключается и проводятся безналичные платежи :) суммы все-таки могут быть немаленькие, вот и хотят бумажку для страховки. В результате фирма имеет неплохие шансы на серьезный разговор с налоговой, т.к. тратят деньги на то, ЧЕМ ФИРМА НЕ ВЛАДЕЕТ и еще имеют наглость эти расходы относить на затраты и т.о. уменьшать платежи в бюджет.
ЗЫ. Прошу прощения у специалистов и знающих: все написано очень и очень упрощенно, для отражения только сути явления. На практике есть много нюансов, которые должны знать бухгалтера, это их работа.